قانون بيكهام في إسبانيا: النظام الضريبي في 2026

النظام في لمحة

• الأساس القانوني: المادة 93 من قانون ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين في إسبانيا ⁦(LIRPF)⁩، وهو النظام الخاص بالعاملين المنتقلين إلى إسبانيا، المعروف بصورة غير رسمية باسم نظام بيكهام الضريبي.
• المعدلات على دخل العمل: 24% حتى €600,000؛ و47% على الجزء الذي يتجاوز €600,000.
• المدة: السنة الضريبية التي يتم فيها الانتقال والسنوات الضريبية الخمس التالية.
• الشرط الأساسي: عدم الإقامة الضريبية في إسبانيا خلال الفترات الضريبية الخمس السابقة للانتقال.
• أسباب الانتقال المؤهِّلة: العمل بموجب عقد (بما في ذلك العاملون الدوليون عن بُعد)، أو تولّي منصب مدير في شركة، أو نشاط ريادي مؤهِّل، أو العمل عالي التأهيل لصالح الشركات الناشئة أو في أنشطة البحث والتطوير والابتكار.
• الاختيار: النموذج 149 ⁦(Modelo 149)⁩، ويُقدَّم خلال ستة أشهر من تاريخ بدء النشاط المسجَّل في قيدك لدى الضمان الاجتماعي الإسباني.
• الإقرار السنوي في ظل النظام: النموذج 151، لا إقرار المقيمين العادي.
• الأسرة: يجوز للزوج أو الزوجة والأبناء دون 25 عامًا (دون حد عمري في حالة الإعاقة) الانضمام إلى النظام، وفق شروط.

ما الذي يفعله النظام فعلًا

يتيح النظام للشخص الذي يصبح مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا بعد انتقال مؤهِّل أن يخضع للضريبة، لفترة محدودة، وفق قواعد مماثلة إلى حد بعيد لتلك المطبّقة على غير المقيمين. وخلاصته العملية معدل ثابت قدره 24% على دخل العمل حتى €600,000، و47% على ما يتجاوز هذا المبلغ، بدلًا من الجدول التصاعدي العادي.

وثمة سوء فهم شائع في أمرين. أولًا، تجاوز دخلك €600,000 لا يُخرجك من النظام؛ إذ يخضع الجزء الزائد وحده للمعدل الأعلى. ثانيًا، النظام نافذة زمنية لا وضع دائم. فهو يغطي سنة الانتقال والسنوات الخمس التالية، ثم تسري القواعد العادية. وما يحدث عند انتهاء هذه النافذة يستحق الاهتمام قبل وقت طويل من حلوله.

من يمكنه الاستفادة منه في 2026

تحدد وكالة الضرائب الإسبانية ⁦(AEAT)⁩ ثلاث مجموعات من الشروط.

سجلّك الضريبي. يجب ألا تكون قد أقمت في إسبانيا لأغراض ضريبية في أيٍّ من الفترات الضريبية الخمس السابقة للانتقال. وكانت فترة المراجعة السابقة عشر سنوات، ثم قلّصها قانون الشركات الناشئة ⁦(Ley 28/2022)⁩. وبالنسبة إلى معظم القرّاء الذين بنوا مسيرتهم المهنية في دبي أو الرياض أو إسطنبول أو طهران، فإن هذا الشرط واضح، لكن من سبق له العيش في إسبانيا ينبغي أن يتحقق من التواريخ بعناية.

سبب الانتقال. بعد قانون الشركات الناشئة، يجب أن يكون الانتقال ناتجًا عن أحد الأسباب التالية:

• عقد عمل، ويشمل ذلك الآن صراحةً العاملين الدوليين عن بُعد الحاملين لتأشيرة العمل عن بُعد (الرحّالة الرقميين)؛
• التعيين مديرًا في شركة، وفق شروط؛
• ممارسة نشاط ريادي يستوفي تعريف النظام؛
• العمل بصفة مهني عالي التأهيل يقدّم خدماته للشركات الناشئة، أو يمارس أنشطة البحث والتطوير والابتكار، حيث يتجاوز هذا الدخل 40% من إجمالي دخل الشخص.

عدم وجود منشأة دائمة. يجب ألا تحصل على دخل من خلال منشأة دائمة في إسبانيا. فالنظام مصمَّم لمن ينتقلون للعمل أو الإدارة أو البناء؛ وليس معدلًا عامًا لكل من يمارس نشاطًا تجاريًا لحسابه الخاص في إسبانيا.

كيف يتلاءم مسار إقامتك مع النظام

النظام الضريبي وتصريح الإقامة إجراءان منفصلان، لكن أحدهما يشكّل الآخر عمليًا: فالمسار الذي تنتقل من خلاله هو ما يفسّر لوكالة الضرائب سبب انتقالك.

• الرحّالة الرقميين (العمل الدولي عن بُعد). العاملون عن بُعد مشمولون صراحةً. وبالنسبة إلى كثير من المهنيين المقيمين في الإمارات الذين يعملون لصالح صاحب عمل خليجي أو لعملاء في الخارج، هذا هو المدخل الأكثر شيوعًا إلى النظام. راجع خدمتنا لتأشيرة الرحّالة الرقميين ودليلنا للمقيمين في الإمارات.
• إقامة روّاد الأعمال ⁦(Ley 14/2013)⁩. يمكن أن يندرج في النظام المؤسسون الذين يُصنَّف مشروعهم نشاطًا رياديًا. ويشرح دليلنا لمسار ENISA آلية هذا المسار، وصفحة الخدمة هي إقامة روّاد الأعمال.
• الموظفون والمديرون المنقولون. عقد عمل إسباني، أو الانتقال داخل مجموعة شركات عبر النقل داخل الشركة، هو الحالة التقليدية.
• مديرو الشركات. مشمولون، وفق شروط ينبغي التحقق منها في ضوء هيكل الشركة.
• الإقامة غير الربحية. لا تجيز الإقامة غير الربحية العمل، لذا لا توفّر بحد ذاتها سببًا مؤهِّلًا للانتقال. وإن كنت تفاضل بين المسارين الرئيسيين، فاقرأ مقارنتنا بين الإقامة غير الربحية ومسار الرحّالة الرقميين.
• العمل الحر ⁦(Cuenta Propia)⁩. العمل لحسابك الخاص ليس هو ذاته ممارسة نشاط ريادي مؤهِّل، ولشرط المنشأة الدائمة أهميته. ولا ينبغي لأحد أن يفترض انطباق النظام دون تحقق من كل حالة على حدة.

مهلة الأشهر الستة التي تحسم كل شيء

يُمارَس الاختيار بتقديم النموذج 149 إلى وكالة الضرائب. ووفقًا لتعليمات الوكالة، تبلغ المهلة ستة أشهر من تاريخ بدء النشاط المبيَّن في تسجيلك لدى الضمان الاجتماعي الإسباني، أو، إن بقيت خاضعًا لتشريعات الضمان الاجتماعي في بلدك الأصلي، من التاريخ الوارد في المستندات التي تتيح ذلك.

هذه أهم نقطة في هذه الصفحة. فالمهلة لا ترتبط بيوم استلامك بطاقة الإقامة ولا باليوم الذي تشعر فيه بالاستقرار. بل تبدأ مع تسجيلك في الضمان الاجتماعي، وهو ما يحدث لكثيرين بهدوء ضمن ترتيبات عملهم أو عملهم عن بُعد. وبمجرد انقضاء الأشهر الستة، يسقط الخيار بالنسبة إلى ذلك الانتقال. ونتحدث باستمرار مع أشخاص استوفوا جميع الشروط وفاتتهم المهلة لمجرد أن أحدًا لم يخبرهم بأنها بدأت.

وبالنسبة إلى العاملين عن بُعد المقيمين في الخليج، فالمسألة ملموسة. إذ تشير قائمة مستندات BLS لتأشيرات العمل عن بُعد في الإمارات إلى عدم وجود اتفاقية لتنسيق الضمان الاجتماعي بين الإمارات وإسبانيا، وأنه يتعيّن بالتالي تسجيل صاحب العمل الإماراتي في الضمان الاجتماعي الإسباني. وهذا التسجيل هو ما يحدد التاريخ الذي تبدأ منه الأشهر الستة.

وبعد ممارسة الاختيار، يُقدَّم الإقرار السنوي في ظل النظام عبر النموذج 151 بدلًا من إقرار المقيمين العادي.

الزوج والأبناء

منذ صدور قانون الشركات الناشئة، يجوز لزوج دافع الضريبة أو زوجته وأبنائه دون 25 عامًا (دون حد عمري في حالة الإعاقة) الانضمام أيضًا إلى النظام، وفق شروط تحددها وكالة الضرائب، منها أن يكون الوعاء الضريبي لكل فرد من الأسرة أدنى من الوعاء الضريبي لدافع الضريبة الرئيسي.

ولأفراد الأسرة مهلتهم الخاصة: ستة أشهر من دخولهم إسبانيا أو ستة أشهر من تاريخ بدء دافع الضريبة الرئيسي، أيهما أبعد. وبالنسبة إلى الأسر التي تنتقل معًا من دبي أو الرياض أو مدينة الكويت، من المنطقي التحقق من وضعهم في الوقت نفسه الذي يُمارَس فيه الاختيار الرئيسي لا بعده، لا سيما حين ينتقل بعض أفراد الأسرة بعد غيرهم.

ما الذي يتغيّر إلى جانب المعدل

في ظل النظام، لا تُدرج عمومًا أرباح الأسهم والفوائد والأرباح الرأسمالية المتحققة خارج إسبانيا في الوعاء الضريبي الإسباني، ولا ينطبق إقرار الأصول الموجودة في الخارج ⁦(Modelo 720)⁩، ويقتصر التعرّض لضريبة الثروة الإسبانية عمومًا على الأصول الموجودة في إسبانيا. وبالنسبة إلى من يأتي من الخليج بأصول في عدة ولايات قضائية، قد تكون لهذه التبعات أهمية تضاهي أهمية المعدل الرئيسي.

كما أنها تتوقف على الظروف الفردية وعلى طريقة حيازة الأصول والدخل. ونحن نشرحها لتفهم سبب أهمية النظام، لكننا لا نقدّم المشورة بشأن كيفية هيكلة الأصول أو الدخل بما يتلاءم معه؛ فهذا عمل مستشار ضريبي مستقل، وحين يستدعي وضع العميل ذلك، نقوله منذ البداية.

متى لا يكون النظام الخيار الأفضل

النظام ليس مفيدًا تلقائيًا. فحين يكون معظم دخلك دخل عمل مرتفعًا، يكون جذابًا في العادة. أما حين يكون دخلك في إسبانيا متواضعًا، وتمنحك القواعد العادية خصومات أو إعفاءات ذات قيمة، فقد تأتي المقارنة بنتيجة مختلفة.

وينبغي أن يُجري مستشار ضريبي هذه المقارنة على أرقامك الحقيقية قبل تقديم النموذج 149، لأن الاختيار يمتد أثره إلى ما يصل إلى ست سنوات ضريبية. أما تحققنا من الأهلية فيجيب عن سؤال مختلف وأسبق: هل يمكنك الانضمام أصلًا، وعلى أي أساس، وبحلول أي تاريخ. والعملان يكمّل أحدهما الآخر، ومن المفيد البدء بهما معًا بينما لا يزال ملف الإقامة قيد الإعداد.

قرارات في ملف الهجرة تؤثر في الأهلية

ثمة خيارات عدة تُتخذ خلال إجراءات الإقامة قد تحدد ما إذا كان النظام سيبقى متاحًا:

• مسار الإقامة الذي تقدّم بموجبه، لأنه يحدد سبب الانتقال؛
• موعد تسجيلك في الضمان الاجتماعي الإسباني، لأن هذا التاريخ يطلق مهلة الأشهر الستة؛
• طريقة تحديد دور المؤسس أو المدير، لأن لهاتين الفئتين شروطهما الخاصة؛
• ما إذا كان أي دخل سيُحقَّق من خلال منشأة دائمة في إسبانيا؛
• موعد انتقال كل فرد من الأسرة، لأن مهلته تُحتسب على حدة.

ولهذا ننظر في النظام أثناء بناء ملف الإقامة، لا بعد الوصول.

كيف يعمل Parastoo Legal Group على ملفات نظام بيكهام

Parastoo Legal Group مكتب متخصص في الهجرة والتنقّل الدولي مقرّه مدريد، ولديه أكثر من 400 موافقة على الإقامة. وخدمتنا الخاصة بنظام بيكهام مركّزة عن قصد، وتتألف من ثلاثة أجزاء:

• التحقق من الأهلية. نراجع سجلك الضريبي وسبب انتقالك ومسار إقامتك في ضوء الشروط التي نشرتها وكالة الضرائب، ونحدد التاريخ الذي تبدأ منه أشهرك الستة.
• تقديم النموذج 149. نُعدّ طلب الاختيار ونقدّمه ضمن المهلة، إلى جانب طلبات أفراد الأسرة حين يكونون مؤهَّلين.
• المتابعة. نتابع الطلب لدى وكالة الضرائب ونردّ على أي طلب يتعلق بالاختيار.

ولا تشمل الخدمة التخطيط الضريبي الشخصي، ولا المقارنة بين النظام والقواعد العادية، ولا هيكلة الأصول، ولا الإقرارات السنوية عبر النموذج 151. وحين تحتاج إلى ذلك، ننصحك بالعمل مع مستشار ضريبي مستقل بالتوازي معنا.

ويعمل معك مدير حالتك بالفارسية أو العربية أو التركية أو الإسبانية أو الإنجليزية، وتُعقد الاستشارات عبر مكالمة الفيديو أو الهاتف. والاستشارة الأولى مجانية. وإن كنت لا تزال تختار مسار إقامتك، فهذه هي اللحظة المناسبة لطرح مسألة النظام.