قانون بکهام اسپانیا در سال 2026

رژیم بکهام در یک نگاه

• مبنای قانونی: ماده 93 قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی اسپانیا ⁦(LIRPF)⁩، یعنی رژیم ویژه کارکنانی که به اسپانیا نقل مکان می‌کنند و به‌طور غیررسمی رژیم بکهام نامیده می‌شود.
• نرخ‌ها بر درآمد حاصل از اشتغال: 24% تا سقف €600,000؛ 47% برای بخش مازاد بر €600,000.
• مدت: سال مالیاتی نقل مکان به‌علاوه پنج سال مالیاتی پس از آن.
• شرط اصلی: نداشتن اقامت مالیاتی در اسپانیا در پنج دوره مالیاتی پیش از نقل مکان.
• دلایل واجد شرایط برای نقل مکان: اشتغال (از جمله دورکاران بین‌المللی)، سمت مدیریت در شرکت، فعالیت کارآفرینانه واجد شرایط، یا کار تخصصی سطح بالا برای استارتاپ‌ها یا در حوزه تحقیق، توسعه و نوآوری ⁦(R&D)⁩.
• انتخاب رژیم: فرم 149 ⁦(Modelo 149)⁩، که باید ظرف شش ماه از تاریخ شروع فعالیت ثبت‌شده در ثبت‌نام شما در تأمین اجتماعی اسپانیا ارائه شود.
• اظهارنامه سالانه در این رژیم: فرم 151، نه اظهارنامه عادی مقیمان.
• خانواده: همسر و فرزندان زیر 25 سال (و در صورت معلولیت، بدون محدودیت سنی) می‌توانند با رعایت شرایطی به این رژیم بپیوندند.

این رژیم در عمل چه می‌کند

این رژیم به کسی که پس از یک نقل مکان واجد شرایط مقیم مالیاتی اسپانیا می‌شود اجازه می‌دهد برای مدتی محدود، به‌طور کلی بر اساس قواعد حاکم بر غیرمقیمان مشمول مالیات شود. نتیجه عملی آن نرخ ثابت 24% بر درآمد حاصل از اشتغال تا سقف €600,000 و 47% بر بخش مازاد بر این رقم است، به‌جای جدول تصاعدی عادی.

دو برداشت نادرست رایج است. نخست، درآمد بیش از €600,000 شما را از این رژیم خارج نمی‌کند؛ فقط بخش مازاد با نرخ بالاتر مشمول مالیات می‌شود. دوم، این رژیم یک بازه زمانی است، نه یک وضعیت دائمی. سال نقل مکان و پنج سال پس از آن را پوشش می‌دهد و پس از آن قواعد عادی اعمال می‌شود. آنچه در پایان این بازه رخ می‌دهد، شایسته آن است که مدت‌ها پیش از رسیدنش به آن توجه کنید.

چه کسانی در 2026 می‌توانند از آن استفاده کنند

سازمان مالیاتی اسپانیا ⁦(AEAT)⁩ سه دسته شرط تعیین کرده است.

سابقه مالیاتی شما. نباید در هیچ‌یک از پنج دوره مالیاتی پیش از نقل مکان، از نظر مالیاتی مقیم اسپانیا بوده باشید. این دوره بازنگری پیش‌تر ده سال بود؛ قانون استارتاپ‌ها ⁦(Ley 28/2022)⁩ آن را کوتاه کرد. برای بیشتر خوانندگانی که حرفه خود را در دبی، ریاض، استانبول یا تهران ساخته‌اند این شرط ساده است، اما هر کسی که پیش‌تر در اسپانیا زندگی کرده باید تاریخ‌ها را با دقت بررسی کند.

دلیل نقل مکان. پس از قانون استارتاپ‌ها، نقل مکان باید ناشی از یکی از موارد زیر باشد:

• قرارداد کار، که اکنون صراحتاً دورکاران بین‌المللی دارای ویزای دورکاری (دیجیتال نومد) را نیز در بر می‌گیرد؛
• انتصاب به سمت مدیر یک شرکت، با رعایت شرایطی؛
• انجام فعالیتی کارآفرینانه که با تعریف این رژیم مطابقت داشته باشد؛
• کار به‌عنوان متخصص سطح بالا در ارائه خدمات به استارتاپ‌ها، یا انجام فعالیت‌های تحقیق، توسعه و نوآوری، در صورتی که این درآمد بیش از 40% کل درآمد فرد باشد.

نداشتن مقر دائم. نباید از طریق مقر دائم ⁦(establecimiento permanente)⁩ در اسپانیا درآمد کسب کنید. این رژیم برای کسانی طراحی شده که برای کار کردن، مدیریت یا ساختن کسب‌وکار نقل مکان می‌کنند؛ نرخی عمومی برای هر کسی نیست که به حساب خود در اسپانیا فعالیت تجاری دارد.

نسبت مسیر اقامتی شما با این رژیم

رژیم مالیاتی و مجوز اقامت دو فرایند جداگانه‌اند، اما در عمل یکی بر دیگری اثر می‌گذارد: مسیری که با آن نقل مکان می‌کنید، همان چیزی است که دلیل نقل مکان شما را برای سازمان مالیاتی توضیح می‌دهد.

• دیجیتال نومد (دورکاری بین‌المللی). دورکاران صراحتاً در دامنه این رژیم قرار دارند. برای بسیاری از متخصصان مقیم امارات که برای کارفرمایی در منطقه خلیج فارس یا مشتریانی در خارج کار می‌کنند، این رایج‌ترین مسیر ورود به رژیم است. نگاه کنید به خدمات ویزای دیجیتال نومد ما و راهنمای ما برای مقیمان امارات.
• اقامت کارآفرینی ⁦(Ley 14/2013)⁩. بنیان‌گذارانی که پروژه‌شان به‌عنوان فعالیت کارآفرینانه واجد شرایط شناخته شود، می‌توانند مشمول این رژیم شوند. راهنمای ما درباره مسیر ENISA نحوه عملکرد این مسیر را توضیح می‌دهد و صفحه خدمات مربوط، اقامت کارآفرینی است.
• کارمندان و مدیران منتقل‌شده. قرارداد کار اسپانیایی، یا انتقال درون یک گروه شرکتی از طریق انتقال درون‌سازمانی ⁦(ICT)⁩، حالت سنتی این رژیم است.
• مدیران شرکت. در دامنه رژیم قرار دارند، با رعایت شرایطی که باید با ساختار شرکت تطبیق داده شود.
• اقامت تمکن مالی. اقامت تمکن مالی ⁦(Non-⁠Lucrativa)⁩ اجازه کار نمی‌دهد و بنابراین به‌خودی‌خود دلیل واجد شرایطی برای نقل مکان فراهم نمی‌کند. اگر میان دو مسیر اصلی مردد هستید، مقایسه ما میان اقامت تمکن مالی و دیجیتال نومد را بخوانید.
• خوداشتغالی ⁦(Cuenta Propia)⁩. خوداشتغال بودن با انجام فعالیت کارآفرینانه واجد شرایط یکی نیست و شرط نداشتن مقر دائم در اینجا اهمیت دارد. هیچ‌کس نباید بدون بررسی موردی، شمول این رژیم را مفروض بگیرد.

مهلت شش‌ماهه‌ای که همه‌چیز را تعیین می‌کند

انتخاب رژیم با ارائه فرم 149 به سازمان مالیاتی انجام می‌شود. بر اساس دستورالعمل‌های AEAT، مهلت آن شش ماه از تاریخ شروع فعالیتی است که در ثبت‌نام شما در تأمین اجتماعی اسپانیا درج شده، یا اگر همچنان تابع قوانین تأمین اجتماعی کشور خود باقی می‌مانید، از تاریخ مندرج در مدرکی که این امکان را به شما می‌دهد.

این مهم‌ترین نکته این صفحه است. این مهلت به روز دریافت کارت اقامت یا روزی که احساس می‌کنید مستقر شده‌اید ربطی ندارد. با ثبت‌نام شما در تأمین اجتماعی آغاز می‌شود؛ ثبت‌نامی که برای بسیاری از افراد بی‌سروصدا و به‌عنوان بخشی از ترتیبات استخدام یا دورکاری‌شان انجام می‌شود. پس از گذشت شش ماه، امکان انتخاب این رژیم برای آن نقل مکان از دست می‌رود. ما مرتباً با کسانی صحبت می‌کنیم که همه شرایط را داشتند و فقط به این دلیل مهلت را از دست دادند که هیچ‌کس به آن‌ها نگفته بود این مهلت آغاز شده است.

برای دورکاران مقیم کشورهای خلیج فارس این نکته کاملاً ملموس است. فهرست مدارک BLS برای ویزای دورکاری در امارات یادآور می‌شود که میان امارات و اسپانیا موافقت‌نامه هماهنگی تأمین اجتماعی وجود ندارد و بنابراین کارفرمای اماراتی باید در تأمین اجتماعی اسپانیا ثبت‌نام کند. همین ثبت‌نام است که تاریخ آغاز مهلت شش‌ماهه را تعیین می‌کند.

پس از انتخاب رژیم، اظهارنامه سالانه در این رژیم با فرم 151 ارائه می‌شود، نه با اظهارنامه عادی مقیمان.

همسر و فرزندان

از زمان تصویب قانون استارتاپ‌ها، همسر و فرزندان زیر 25 سال مؤدی (و در صورت معلولیت، بدون محدودیت سنی) نیز می‌توانند با رعایت شرایط تعیین‌شده از سوی AEAT به این رژیم بپیوندند؛ از جمله اینکه پایه مالیاتی هر یک از اعضای خانواده کمتر از پایه مالیاتی مؤدی اصلی باشد.

اعضای خانواده مهلت مخصوص به خود را دارند: هر کدام دیرتر باشد، شش ماه از ورودشان به اسپانیا یا شش ماه از تاریخ شروع فعالیت مؤدی اصلی. برای خانواده‌هایی که با هم از دبی، ریاض یا کویت‌سیتی نقل مکان می‌کنند، منطقی است که وضعیت آن‌ها هم‌زمان با انتخاب رژیم توسط مؤدی اصلی بررسی شود، نه پس از آن؛ به‌ویژه اگر برخی اعضای خانواده دیرتر از دیگران نقل مکان می‌کنند.

آنچه فراتر از نرخ مالیات تغییر می‌کند

در این رژیم، سود سهام، بهره و عایدی سرمایه‌ای که خارج از اسپانیا ایجاد می‌شود، به‌طور کلی در پایه مالیاتی اسپانیا منظور نمی‌شود، اظهارنامه دارایی‌های خارجی (فرم 720) اعمال نمی‌شود و شمول مالیات بر ثروت اسپانیا نیز به‌طور کلی به دارایی‌های واقع در اسپانیا محدود است. برای کسی که با دارایی‌هایی در چند حوزه قضایی از کشورهای خلیج فارس می‌آید، این پیامدها می‌تواند به اندازه نرخ اصلی اهمیت داشته باشد.

این پیامدها به شرایط فردی و نحوه نگهداری دارایی‌ها و درآمد نیز بستگی دارند. ما آن‌ها را توضیح می‌دهیم تا بدانید چرا این رژیم اهمیت دارد. درباره نحوه ساختاردهی دارایی‌ها یا درآمد بر پایه آن مشاوره نمی‌دهیم؛ این کار مشاور مالیاتی مستقل است و هرگاه وضعیت یک مراجع مستلزم آن باشد، از همان ابتدا این را می‌گوییم.

وقتی این رژیم ممکن است گزینه بهتری نباشد

این رژیم به‌طور خودکار سودمند نیست. اگر بخش عمده درآمد شما درآمد حاصل از اشتغال در سطحی بالا باشد، معمولاً جذاب است. اگر درآمد شما در اسپانیا متوسط باشد و قواعد عادی کسورات یا معافیت‌های قابل توجهی برایتان فراهم کند، نتیجه مقایسه ممکن است متفاوت باشد.

این مقایسه باید پیش از ارائه فرم 149 و بر اساس ارقام واقعی شما توسط مشاور مالیاتی انجام شود، زیرا این انتخاب تا شش سال مالیاتی را تحت تأثیر قرار می‌دهد. بررسی واجد شرایط بودن ما به پرسشی متفاوت و مقدم پاسخ می‌دهد: اینکه اساساً می‌توانید این رژیم را انتخاب کنید یا نه، بر چه مبنایی و تا چه تاریخی. این دو کار مکمل یکدیگرند و بهتر است هر دو را زمانی آغاز کنید که پرونده اقامت هنوز در حال آماده‌سازی است.

تصمیم‌هایی در پرونده مهاجرتی که بر واجد شرایط بودن اثر می‌گذارند

چند انتخاب در جریان فرایند اقامت می‌تواند تعیین کند که این رژیم همچنان در دسترس بماند یا نه:

• مسیر اقامتی که بر اساس آن درخواست می‌دهید، زیرا دلیل نقل مکان را تعریف می‌کند؛
• زمان ثبت‌نام در تأمین اجتماعی اسپانیا، زیرا همین تاریخ مهلت شش‌ماهه را آغاز می‌کند؛
• نحوه تعریف نقش بنیان‌گذار یا مدیر، زیرا این دسته‌ها شرایط خاص خود را دارند؛
• اینکه آیا بخشی از درآمد از طریق مقر دائم در اسپانیا کسب خواهد شد یا نه؛
• زمان نقل مکان هر یک از اعضای خانواده، زیرا مهلت آن‌ها جداگانه محاسبه می‌شود.

به همین دلیل، ما این رژیم را در زمان ساختن پرونده اقامت بررسی می‌کنیم، نه پس از ورود به اسپانیا.

Parastoo Legal Group چگونه روی پرونده‌های رژیم بکهام کار می‌کند

Parastoo Legal Group مؤسسه‌ای مستقر در مادرید در حوزه مهاجرت و جابه‌جایی بین‌المللی است، با بیش از 400 اقامت تأییدشده. خدمات رژیم مالیاتی بکهام ما آگاهانه متمرکز است و سه بخش دارد:

• بررسی واجد شرایط بودن. سابقه مالیاتی، دلیل نقل مکان و مسیر اقامتی شما را با شرایط منتشرشده از سوی AEAT تطبیق می‌دهیم و تاریخی را که مهلت شش‌ماهه شما از آن آغاز می‌شود مشخص می‌کنیم.
• ثبت فرم 149. درخواست انتخاب رژیم را در مهلت مقرر آماده و ثبت می‌کنیم، همراه با درخواست اعضای خانواده در صورتی که واجد شرایط باشند.
• پیگیری. روند درخواست را نزد سازمان مالیاتی پیگیری می‌کنیم و به هر درخواستی درباره انتخاب رژیم پاسخ می‌دهیم.

این خدمات شامل برنامه‌ریزی مالیاتی شخصی، مقایسه این رژیم با قواعد عادی، ساختاردهی دارایی‌ها یا اظهارنامه‌های سالانه فرم 151 نمی‌شود. اگر به این موارد نیاز دارید، توصیه می‌کنیم هم‌زمان با ما با یک مشاور مالیاتی مستقل همکاری کنید.

مدیر پرونده شما به زبان فارسی، عربی، ترکی، اسپانیایی یا انگلیسی با شما کار می‌کند و جلسات مشاوره از طریق تماس تصویری یا تلفنی برگزار می‌شود. نخستین جلسه مشاوره رایگان است. اگر هنوز در حال انتخاب مسیر اقامتی خود هستید، اکنون بهترین زمان برای طرح موضوع این رژیم است.